Iperammortamento 2026-2028: come funziona ora che Transizione 5.0 è chiusa
A partire dal 1° gennaio 2026, il governo italiano ha sostituito il meccanismo del credito d'imposta Transizione 5.0 con un nuovo incentivo fiscalmente deducibile chiamato iperammortamento 2026. Solo le spese per nuovi beni strumentali sono ammissibili, e solo se i beni sono collegati ai sistemi produttivi dell'azienda. Le industrie coinvolte in progetti Transizione 5.0 interrotti hanno un accordo separato nel 2026 per la parte di investimenti ammissibili già contabilizzati.
L'incentivo transitorio si applica ai nuovi beni acquistati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, con l'entità del beneficio fiscale che dipende dal prezzo d'acquisto. Per investimenti fino a 2,5 milioni di euro, l'importo dedotto viene incrementato del 180%. Per la parte di spesa compresa tra 2,5 e 10 milioni di euro, l'aumento è del 100%, mentre tra 10 e 20 milioni è del 50%.
Cosa prevede il regime 2026
La Legge 30 dicembre 2025, n. 199 introduce questo iperammortamento per nuovi beni strumentali, incrementando il loro costo fiscalmente deducibile ai fini dell'imposta sul reddito e dell'ammortamento. Non è un credito d'imposta diretto, bensì una maggiore deduzione consentita per i beni ammissibili se soddisfano i criteri e sono interconnessi con i sistemi industriali o digitali dell'azienda. Un decreto ministeriale del 7 maggio 2026 stabilisce come implementare il sistema, mentre un decreto direttoriale del 10 giugno 2026 fornisce le istruzioni specifiche per la presentazione, le date di apertura e i requisiti di prova. Per ora, il percorso esatto di presentazione dipende ancora dai modelli e dai formulari stabiliti dal MIMIT.
Quali beni sono ammissibili
Gli investimenti fisici e digitali che qualificano non sono dettagliati nei riepiloghi pubblicati, ma le pagine web del MIMIT fanno una distinzione tra beni industriali e tecnologici dell'informazione e della comunicazione, e specificano che i beni devono essere interconnessi al sistema produttivo-gestionale dell'azienda o alla sua rete di fornitura. La verifica di ammissibilità dipende dal fatto che il bene rientri nelle tecnologie esaminate nei decreti ministeriali - in particolare gli Allegati IV e V alla Legge n. 199/2025.
Come funzionano le fasce di incremento
L'azienda acquirente otterrà il beneficio fiscale aggiuntivo solo se il bene è conteggiato come investimento pienamente ammissibile, non come un mix di acquisti parzialmente qualificanti. Le deduzioni disponibili dipendono dal costo del bene:
- Investimenti fino a 2,5 milioni di euro: bonus del 180% aggiunto all'ammortamento deducibile annuale, o deduzione totale consentita in un particolare anno fiscale
- la parte di spesa tra 2,5 e 10 milioni di euro: bonus del 100%
- la parte di spesa tra 10 e 20 milioni di euro: bonus del 50%
La legge non prevede autorizzazioni per qualificazioni parziali, quindi un incentivo su metà acquisto sarebbe zero, non il 90%.
Come i decreti attuativi hanno modificato il sistema
L'amministrazione dell'incentivo dipende formalmente dai decreti attuativi del 7 maggio 2026 e del 10 giugno 2026, che chiariscono come le aziende dovrebbero registrarsi, quindi il momento della consegna conta indipendentemente da quando è datato il contratto d'acquisto o l'ordine. Sono richieste comunicazioni con il MIMIT, e i beni sono conteggiati solo se sono spedibili, consegnabili, o se sono fornitori di servizi contrattualizzati tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028.
Le prove e i controlli dipendono ancora da linee guida pubblicate all'inizio del 2026, comprese domande su come il bene e la documentazione di supporto all'acquisto e alla consegna dovrebbero essere gestiti. L'accreditamento del bene e della sua interconnessione con i sistemi produttivi delle aziende negli importi richiesti sarà verificato dal MIMIT e dai suoi enti competenti.
Cosa è successo ai casi pendenti di Transizione 5.0
Le aziende devono ancora contabilizzare l'imposta prevista per i progetti iniziati sotto le regole di Transizione 4.0 e 5.0. Se i beni sono stati acquistati nel 2026 e correlati agli articoli dell'Allegato A o B della Legge 11 dicembre 2016 n. 232, e erano tecnicamente coerenti con il decreto del 24 luglio 2024, allora il governo ha effettuato un pagamento una tantum del 35% di credito d'imposta nel 2026, con un limite di spesa di 537 milioni di euro. Questi accordi sono stati fatti senza riguardo per i livelli aggiuntivi del sistema di iperammortamento.
Cosa i lettori devono ancora verificare prima di investire
Poiché la legge si basa sui decreti ministeriali e sui moduli pubblicati per l'amministrazione, le aziende che vogliono usufruire dell'iperammortamento dovranno seguire attentamente le linee guida pubblicate per l'interconnessione, le comunicazioni e i requisiti di prova. Ulteriore documentazione su cosa qualifica, comprese dichiarazioni dell'Agenzia delle Entrate e accreditamenti GSE, sarebbe necessaria affinché le aziende siano certe del loro diritto.
I passaggi attuativi legali sembrano essere formalizzati, ma le prove pratiche di presentazione e interconnessione sono ancora elementi che un'azienda dovrebbe verificare con un consulente certificato prima di fare un investimento.