CBAM nella fase definitiva: chi deve dichiarare e cosa cambia con la soglia delle 50 tonnellate
Il Meccanismo di Adeguamento del Carbonio alle Frontiere (CBAM) dell'UE è entrato nella sua fase definitiva il 1° gennaio 2026, imponendo nuovi obblighi di rendicontazione e conformità agli importatori di beni industriali chiave. Per le piccole e medie imprese (PMI) italiane, la soglia CBAM di 50 tonnellate è il primo filtro per determinare l'ambito di applicazione.
La nuova soglia delle 50 tonnellate
Il regime definitivo del CBAM si applica a sei settori industriali: cemento, ferro e acciaio, alluminio, fertilizzanti, energia elettrica e idrogeno. Gli importatori di questi prodotti devono monitorare la massa netta aggregata di tutti i beni coperti importati nello stesso anno solare.
La soglia delle 50 tonnellate è un'esenzione totale o nulla. Se un importatore supera questo limite anche una sola volta nell'anno solare, gli obblighi CBAM si applicano retroattivamente a tutti i beni coperti importati quell'anno, comprese le quantità inferiori a 50 tonnellate. Gli importatori che rientrano nella soglia delle 50 tonnellate devono comunque indicare l'esenzione nelle loro dichiarazioni doganali.
Questa regola è stata introdotta per prevenire elusioni. Alcune PMI potrebbero scoprire che le loro attività rientrano nella conformità CBAM anche quando la maggior parte delle loro importazioni sono piccole. Non esistono esenzioni parziali o per linea di prodotto.
Il regime CBAM è strategico. Con il Sistema di Scambio delle Quote di Emissione (ETS) dell'UE che ora si applica alle esportazioni, il CBAM contrasta il rischio di carbon leakage imponendo un costo simile del carbonio alle importazioni da paesi con standard di emissione più laschi. Il CBAM aumenterà gli obblighi di rendicontazione e riduzione delle emissioni nei settori target.
Chi deve dichiarare
I dichiaranti autorizzati, siano essi importatori o rappresentanti nominati, sono responsabili della presentazione delle dichiarazioni annuali CBAM. Tutte le dichiarazioni CBAM devono essere presentate entro il 30 settembre di ogni anno, a partire dai paesi UE il 30 settembre 2027 per le importazioni del 2026.
Le dichiarazioni devono coprire anche i beni CBAM esentati, poiché le importazioni che superano la soglia delle 50 tonnellate in un anno sono soggette a tutti gli obblighi CBAM. Le società italiane attendono un processo formale per diventare registranti CBAM autorizzati.
La prima dichiarazione annuale CBAM attingerà ai dati del primo anno in cui inizia la piena conformità: i dati del 2026 saranno dovuti a settembre 2027. I dichiaranti CBAM autorizzati saranno responsabili della presentazione di una dichiarazione annuale che copra le emissioni incorporate nei beni importati durante l'anno solare precedente. Perché si applichi l'esenzione delle 50 tonnellate, l'importatore deve indicare l'esenzione nella dichiarazione doganale per i beni rilevanti.
Cosa succede se si supera la soglia delle 50 tonnellate
Secondo il CBAM, gli importatori le cui importazioni annuali di beni CBAM superano le 50 tonnellate di massa netta diventano responsabili degli obblighi CBAM per l'intero anno solare. Ciò include l'obbligo di presentare una dichiarazione annuale CBAM e il potenziale obbligo di acquistare certificati CBAM per le emissioni incorporate nelle loro importazioni.
Poiché la soglia delle 50 tonnellate è calcolata sulla base della massa netta aggregata di tutti i beni CBAM importati dallo stesso importatore nello stesso anno solare, superare la soglia anche una sola volta in un anno significa che l'importatore sarà considerato sopra la soglia per l'intero anno.
È importante notare che gli obblighi CBAM si applicheranno retroattivamente a tutti i beni CBAM importati dall'importatore in quell'anno solare, comprese le quantità inferiori a 50 tonnellate. Ciò significa che anche se un importatore intende mantenere ogni spedizione sotto le 50 tonnellate, ha solo una possibilità all'anno per non superare la soglia.
Una volta superata la soglia delle 50 tonnellate, gli importatori entrano nel regime definitivo per il resto di quell'anno solare e per qualsiasi anno solare futuro in cui le loro importazioni CBAM superino le 50 tonnellate. Ciò significa che anche se un importatore rimane sotto le 50 tonnellate in un anno successivo, sarà comunque considerato sopra la soglia e dovrà presentare una dichiarazione annuale CBAM per quell'anno.
Cosa deve fare l'importatore alla dogana
Quando si applica l'esenzione delle 50 tonnellate, l'importatore deve indicare l'esenzione nella dichiarazione doganale per i beni rilevanti. Questo è un passo importante per la conformità, poiché il mancato corretto indicamento dell'esenzione potrebbe comportare sanzioni o oneri amministrativi aggiuntivi.
La dichiarazione doganale che indica l'esenzione delle 50 tonnellate è un prerequisito per l'applicazione dell'esenzione. Una volta effettuata la dichiarazione, l'importatore è esonerato dagli obblighi CBAM per quei beni specifici, a condizione che i criteri di esenzione siano rispettati per il resto dell'anno.
È importante sottolineare che si tratta di un'esenzione dagli obblighi CBAM, non dal CBAM stesso. Gli importatori che superano la soglia delle 50 tonnellate, anche solo una volta in un anno, diventano responsabili della presentazione di dichiarazioni annuali e dell'acquisto di certificati CBAM, indipendentemente dalle specifiche delle loro importazioni. Poiché la soglia delle 50 tonnellate è un calcolo annuale e non spedizione per spedizione, gli importatori dovrebbero stimare rispetto ad essa e conformarsi di conseguenza.
Il dettagliato requisito di rendicontazione doganale si applica ai dati di produzione validi e alle quantità dichiarate.
Cosa manca ancora per una guida pratica italiana
Le linee guida della Commissione forniscono un quadro generale su come funzionerà il CBAM, ma i dettagli chiave sull'implementazione rimangono da definire in Italia. Entro gennaio 2026, l'Italia doveva aggiornare i sistemi informatici doganali nazionali e coinvolgere i registranti.
Alcune delle maggiori questioni aperte riguardano i requisiti di eleggibilità, quali entità possono presentare domanda e una procedura per l'autorizzazione nel registro CBAM italiano. Manca ancora una guida specifica per l'Italia sulla registrazione come dichiarante CBAM, compreso il processo di domanda, i tempi, la documentazione necessaria, i motivi di rifiuto e il processo di ricorso.
Un altro problema irrisolto è la specificità dei dati che devono essere raccolti dai fornitori stranieri. Sebbene le linee guida della Commissione Europea confermino che i fornitori di emissioni incorporate devono fornire dati specifici sulle emissioni, la natura precisa di questi dati - comprese le unità di misura, i metodi per calcolare le emissioni, i punti dati specifici che devono essere riportati e i formati per la presentazione dei dati - rimane poco chiara nel contesto italiano.
La soglia delle 50 tonnellate nel regime definitivo del Meccanismo di Adeguamento del Carbonio alle Frontiere dell'UE ha implicazioni significative per gli importatori nei settori chiave. Rimanere sotto questo limite nell'anno solare consente a un importatore di evitare gli obblighi CBAM, mentre superarlo significa piena conformità, compresi gli obblighi retroattivi per quell'anno. La prima dichiarazione annuale CBAM sarà dovuta il 30 settembre 2027, coprendo le importazioni del 2026.
Per le PMI italiane, il messaggio chiave è monitorare attentamente le loro importazioni di beni CBAM coperti e assicurarsi di rimanere sotto la soglia delle 50 tonnellate se desiderano evitare gli obblighi di conformità CBAM per i prodotti.
Tuttavia, i dettagli operativi chiave - come il processo di autorizzazione italiano, la lista di controllo per la rendicontazione dei fornitori e la meccanica di acquisto dei certificati nel regime definitivo del 2026 - mancano ancora e attendono fonti primarie delle autorità italiane.
Tutti gli importatori, indipendentemente dalle dimensioni o dallo stato di rendicontazione, dovrebbero prepararsi al lancio di questo nuovo sistema comprendendo i requisiti CBAM e assicurandosi di avere i sistemi e i processi necessari per soddisfare questi obblighi. Diverse parti della catena di approvvigionamento dovranno prepararsi a questi cambiamenti, inclusi importatori, esportatori e spedizionieri doganali.